平審發(fā)〔2019〕8號

平江縣審計局關(guān)于印發(fā)《平江縣審計局行政執(zhí)法全過程記錄實施細則》的通知

各股室：

《平江縣審計局行政執(zhí)法全過程記錄實施細則》已經(jīng)局長辦公會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

平江縣審計局

2019年8月7日

平江縣審計局行政執(zhí)法全過程記錄實施細則

第一條　為促進依法行政，規(guī)范審計執(zhí)法人員的審計監(jiān)督行為，促進審計機關(guān)嚴格、規(guī)范、公正、文明執(zhí)法，根據(jù)《岳陽市行政執(zhí)法全過程記錄辦法》（岳政辦發(fā)〔2018〕20號），結(jié)合本局實際，制定本實施細則。

第二條　審計監(jiān)督是指審計機關(guān)及其審計人員根據(jù)國家法律法規(guī)，依法對行政單位、國家的事業(yè)組織、國有和國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融機構(gòu)），其他管理、分配和使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的單位，以及行使公權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部，貫徹落實黨和國家重大政策措施情況，管理、分配和使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的真實、合法和效益情況，領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況，領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任情況，以及其他依法應(yīng)當接受審計的事項進行監(jiān)督檢查的行為。

第三條　本實施細則所稱全過程記錄，是指審計機關(guān)及其審計人員通過文字、音像等記錄方式，對審計執(zhí)法程序、審計準備、審計實施、審計報告、審計處理、審計歸檔等審計執(zhí)法全過程進行跟蹤記錄的活動。

文字記錄包括向被審計單位出具的審計文書、調(diào)查了解被審計單位相關(guān)情況、被審計單位提供的相關(guān)材料、審計證據(jù)、審計記錄、審計工作底稿、審計文書送達回證、審計實施過程和查證結(jié)果等書面記錄。

音像記錄主要是在行政強制、行政聽證等審計執(zhí)法過程中采用照相、錄音、錄像等方式進行的記錄。

第四條　審計執(zhí)法全過程記錄應(yīng)當堅持合法、客觀、公正的原則。

審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)根據(jù)行政執(zhí)法行為的性質(zhì)、種類、現(xiàn)場、階段不同，采取合法、適當、有效的方式和手段對審計執(zhí)法全過程進行記錄。

第五條　審計人員應(yīng)當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項。

第六條　審計機關(guān)應(yīng)當依照法律法規(guī)的規(guī)定，在實施審計3個工作日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

審計人員應(yīng)及時收集審計通知書及送達回證并歸檔。

第七條　審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。

第八條　審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當對調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

（一）對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；

（二）對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；

（三）確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施。

第九條　審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。

審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應(yīng)當編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。

第十條　審計工作底稿的內(nèi)容主要包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計事項名稱；

（三）審計過程和結(jié)論；

（四）審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名；

（五）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；

（六）索引號及頁碼；

（七）附件數(shù)量。

第十一條　審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：

（一）實施審計的主要步驟和方法；

（二）取得的審計證據(jù)的名稱和來源；

（三）審計認定的事實摘要；

（四）得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標準。

第十二條　審計人員應(yīng)當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。依照法律法規(guī)規(guī)定，取得被審計單位負責(zé)人對本單位提供資料真實性和完整性的書面承諾。

第十三條　審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料。

第十四條　審計證據(jù)材料應(yīng)當作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件。

第十五條　審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要審計事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但應(yīng)由兩名以上（含兩名）審計人員簽名并注明原因。

第十六條　審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，審計人員可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

第十七條　采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

第十八條　被審計單位的相關(guān)資料、資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計證據(jù)的，審計機關(guān)應(yīng)當依照法律法規(guī)的規(guī)定采取相應(yīng)的證據(jù)保全措施。

第十九條　重要管理事項記錄應(yīng)當記載與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的下列管理事項：

（一）可能損害審計獨立性的情形及采取的措施；

（二）所聘請外部人員的相關(guān)情況；

（三）被審計單位承諾情況；

（四）征求被審計對象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況；

（五）審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論；

（六）審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計報告、審計決定書等審

計項目材料的復(fù)核情況和意見；

（七）審理機構(gòu)對審計項目的審理情況和意見；

（八）審計機關(guān)對審計報告的審定過程和結(jié)論；

（九）審計人員未能遵守國家審計準則規(guī)定的約束性條款及其原因；

（十）因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響；

（十一）其他重要管理事項。

重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關(guān)內(nèi)部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式。

第二十條  對容易引發(fā)爭議或影響行政相對人重大權(quán)益的行政執(zhí)法事項（環(huán)節(jié)），應(yīng)當進行全程不間斷的音像記錄。

第二十一條　審計組實施審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查后，應(yīng)當出具審計報告征求意見書，按照審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟�后，以審計機關(guān)的名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。

經(jīng)濟責(zé)任審計報告還應(yīng)當征求被審計人員的意見；必要時，征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見。

審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人批準，可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。

第二十二條　被審計單位應(yīng)當自接到審計組的審計報告之日起10個工作日內(nèi)，提出書面意見；10個工作日內(nèi)未

提出書面意見的，視同無異議。

第二十三條　被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告征求意見稿有異議的，審計組應(yīng)當進一步核實，并根據(jù)核實情況對審計報告作出必要的修改。

審計組對采納被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員、有關(guān)責(zé)任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內(nèi)提出書面意見的情況作出書面說明。

第二十四條　對被審計單位或者被調(diào)查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當由審計機關(guān)進行處理處罰的，審計組應(yīng)當起草審計決定書。

審計或者專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項，審計組應(yīng)當起草審計移送處理書。

第二十五條　審計組應(yīng)當將實施審計的相關(guān)資料及結(jié)論性文書報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核，有關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計組的審計報告以及相關(guān)審計事項進行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見。

第二十六條　審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)審理。審理機構(gòu)審理后，應(yīng)當出具審理意見書。

第二十七條　出具審計報告征求意見書前及審計項目完成審理后，應(yīng)當召開審計業(yè)務(wù)會議，審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當做好會議記錄，審計業(yè)務(wù)會議記錄以及形成的審計業(yè)務(wù)會議紀

要，應(yīng)當歸入審計項目檔案。

第二十八條　對于擬作出罰款的處罰決定，符合法律法規(guī)規(guī)定的聽證條件的，審計機關(guān)應(yīng)當依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定履行聽證程序，并應(yīng)根據(jù)執(zhí)法需要進行音像記錄。

第二十九條　在審計活動中直接形成的審計文書、送達回證、審計工作底稿、審計證據(jù)、會議記錄、照片等，以及與審計事項有關(guān)的其它文件材料，均應(yīng)收集齊全，立卷歸檔。

第三十條  實施審計項目的審計組負責(zé)按要求完成審計項目的立卷歸檔工作，交局檔案室實行集中統(tǒng)一管理。審計檔案的管理、利用、鑒定、銷毀、移交等工作參照《審計機關(guān)審計檔案管理規(guī)定》（審計署 、國家檔案局令第10號）、《湖南省審計機關(guān)審計檔案管理辦法》（湘審發(fā)〔2013〕128號）等執(zhí)行。

第三十一條  本實施細則由平江縣審計局法規(guī)和審理股負責(zé)解釋。

第三十二條  本實施細則自印發(fā)之日起施行。

附件：平江縣審計局行政執(zhí)法全過程音像記錄事項清單

附件：

平江縣審計局行政執(zhí)法全過程音像記錄事項清單

序 號	關(guān)鍵環(huán)節(jié)	記錄 方式	應(yīng)進行全過程音像 記錄的現(xiàn)場執(zhí)法活動	執(zhí)法場所
1	各類投訴、 舉報案件	錄像	記錄投訴、舉報全過程	投訴、舉報人 認為安全的地點
2	封存有關(guān)資料和 違反國家規(guī)定 取得的資產(chǎn)	照相 錄像	記錄封存資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的數(shù)量 及其封存現(xiàn)場	審計機關(guān)或 被審計單位
3	就審計事項向有關(guān)個人進行調(diào)查	錄音 錄像	記錄就審計事項向有關(guān)個人進行調(diào)查的全過程	審計機關(guān)或 被審計單位
4	審計聽證程序	錄像	記錄聽證全過程	聽證地點
5	投資審計 重要環(huán)節(jié)	照相 錄像	記錄投資審計的重要環(huán)節(jié)	項目現(xiàn)場、 審計機關(guān)或 被審計單位
6	其他需要現(xiàn)場執(zhí)法記錄的審計工作	照相 錄音 錄像	記錄其他需要使用現(xiàn)場 執(zhí)法記錄儀進行現(xiàn)場執(zhí)法記錄的事項	審計現(xiàn)場、 審計機關(guān)或 被審計單位

主題詞：行政執(zhí)法  記錄  細則

抄送：岳陽市審計局、平江縣人民政府、平江縣司法局

平江縣審計局辦公室　　　　　　 　　　2019年8月7日